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關于開展網絡平台道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作的通知

發布日期:2020-01-13 作者:國家稅務總局 點擊:

國家稅務總局

關于開展網絡平台道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作的通知

稅總函(2019)405號


國家稅務總局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,國家稅務總局驻各地特派员办事处:

为进一步优化纳税服务,提高货物运输业小规模纳税人使用增值税专用发票的便利性,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《交通运输部?國家稅務總局关于印发<网络平台道路货物运输经营管理暂行办法>的通知》(交运规〔2019〕12号)等规定,税务总局决定在全国范围内开展网络平台道路货物运输企业代開增值税专用发票试点工作。现将有关事项通知如下:

一、試點內容

经國家稅務總局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局(以下称各省税务局)批准,纳入试点的网络平台道路货物运输企业(以下称试点企业)可以为同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人(以下称会员)代開增值税专用发票,并代办相关涉稅事項。

(一)在中華人民共和國境內提供公路貨物運輸服務,取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的,無須取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

(二)以自己的名義對外經營,並辦理了稅務登記(包括臨時稅務登記)。

(三)未做增值稅專用發票票種核定。

(四)注冊爲該平台會員。

二、試點企業的條件

試點企業應當同時符合以下條件:

(一)按照《交通运输部?國家稅務總局关于印发〈网络平台道路货物运输经营管理暂行办法〉的通知》(交运规〔2019〕12号)规定,取得经营范围中注明“网络货运”的《道路運輸经营许可证》。

(二)具備與開展業務相適應的相關線上服務能力,包括信息數據交互及處理能力,物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力,實現交易、運輸、結算等各環節全過程透明化動態管理,對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌迹實時展示,並記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌迹數據。

(三)與省級交通運輸主管部門建立的網絡貨運信息監測系統實現有效對接,按照要求完成數據上傳。

(四)對會員相關資質進行審查,保證提供運輸服務的實際承運車輛具備合法有效的營運證,駕駛員具有合法有效的從業資格證。

試點企業代開增值稅專用發票不得收取任何費用,否則將取消其試點企業資格。

三、專用發票的開具

試點企業按照以下規定爲會員代開增值稅專用發票:

(一)僅限于爲會員通過本平台承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發票。

(二)應與會員簽訂委托代開增值稅專用發票協議。協議範本由各省稅務局制定。

(三)使用自有增值稅發票稅控開票軟件,按照3%的征收率代開增值稅專用發票,並在發票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內容較多可另附清單。

(四)代開增值稅專用發票的相關欄次內容,應與會員通過本平台承攬的運輸服務,以及本平台記錄的物流信息保持一致。平台記錄的交易、資金、物流等相關信息應統一存儲,以備核查。

(五)试点企业接受会员提供的货物运输服务,不得为会员代開专用发票。试点企业可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代開增值税专用发票管理办法》(國家稅務總局公告2017年第55号发布)的相关规定,代会员向试点企业主管税务机关申请代開专用发票。

四、涉稅事項的辦理

(一)試點企業代開增值稅專用發票應當繳納的增值稅,由試點企業按月代會員向試點企業主管稅務機關申報繳納,並將完稅憑證轉交給會員。

(二)試點企業辦理增值稅納稅申報時,代開增值稅專用發票對應的收入不屬于試點企業的增值稅應稅收入,無須申報。試點企業應按月將代開增值稅專用發票和代繳稅款情況向主管稅務機關報備,具體報備的有關事項由各省稅務局確定。

(三)會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限,按規定計算增值稅應納稅額,抵減已由試點企業代爲繳納的增值稅後,向主管稅務機關申報納稅。

五、工作要求

(一)各地稅務機關應高度重視網絡平台道路貨物運輸企業代開專用發票試點工作,總結前期開展互聯網物流平台企業代開專用發票試點工作的經驗,嚴格按照稅務總局部署落實好相關工作。

(二)各省稅務局負責組織實施網絡平台道路貨物運輸企業代開專用發票試點工作,按照納稅人自願的原則確定試點企業。開展試點工作需要納稅人周知的其他事項,由各省稅務局負責辦理。

(三)各地稅務機關應積極推動試點工作開展,加強試點企業的管理,分析試點企業運行數據。發現試點企業虛構業務、虛開發票等違法違規行爲的,應立即取消其試點資格並依法處理。

(四)各地税务机关应与当地道路货运行业主管部门对接,充分利用和挖掘内外部大数据资源,深入开展物流行业经济分析和税收风险管理工作,及时总结试点经验,提升试点成效。试点过程中发现的情况和问题,请及时上报國家稅務總局(货物和劳务税司)。

本通知自2020年1月1日起施行。《國家稅務總局关于开展互联网物流平台企业代開增值税专用发票试点工作的通知》(税总函〔2017〕579号)同时废止。


國家稅務總局

2019年12月31日


本文網址:/news/602.html

關鍵詞:稅總函(2019)405號,代開,道路運輸

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